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房地产企业资产类
会计科目核算(1)现金支取现金或是预支现金借:其他应收账——XX成本类或材料类科目贷:现金从银行提取现金借:现金贷:银行存款(2)银行存款(3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和
销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。①出让材料而应收取的未收款项借:应收账款——XX公司贷:其他业务收入收回款项时:借:银行存款贷:应收账款②出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票)借:应收账款——XX公司或个人贷:主营业务收入(4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法提取坏账准备金借:管理费用贷:坏账准备发生坏账时借:坏账准备贷:应收账款收回已转销的应收账款借:应收账款贷:坏账准备借:银行存款贷:应收账款(5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借:应收票据——XX公司贷:主营业务收入商业汇票到期:若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议)借:银行存款贷:应收账款若为有息商业汇票借:银行存款贷:应收票据——XX公司财务费用(6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供给单位款”两个明细科目。①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单)借:预付账款——预付承包单位款贷:银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借:预付账款——预付承包单位款贷:库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单)借:开发成本贷:应付账款——应付工程款同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借:应付账款——应付工程款贷:预付账款——预付承包单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付工程款贷:银行存款②预付给供应商的材料价款借:预付账款——预付供应单位款贷:银行存款材料验收入库,用预付款抵扣应付款借:应付账款——应付购货款贷:预付账款——预付供应单位款用银行存款补付余额借:应付账款——应付购货款贷:银行存款(7)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等(8)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。(9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。(10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本(11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本三、房地产企业负债类会计科目核算(1)应付账款:因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借:开发成本贷:应付账款以预支款抵冲应付款时借:应付账款贷:预付账款补付其余款时借:应付账款贷:银行存款(2)预收账款:按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借:银行存款贷:预收账款——预收代建工程款提交工程价款结算单时借:应收账款贷;主营业务收入借:预收账款——预收代建工程款贷:应收账款收回全部余款借:银行存款贷:应收账款(3)应付工资开出现金支票,发放工资借:现金贷:银行存款借:应付工资贷:现金结转代扣款项借:应付工资贷:其他应收款——代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借:开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门)管理费用——劳动保险费(长期放假员工)贷:应付福利费(医务人员)[1][2](4)应付福利费(按工资总额的14%计提)借:开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门)贷:应付福利费用现金支付福利费时借:应付福利费贷:现金(5)应交税金:核算应向国家交纳的各项税金,主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种)月末按照实现的经营收入计算应交税金借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借:其他业务支出贷:应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借:管理费用贷:应交税金——房产税——车船使用税——土地使用税月末计算的所得税借:所得税贷:应交税金——应交所得税实际交纳的税金借:应交税金——XX税贷:银行存款(6)其他应交款:核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借:主营业务税金及附加贷:其他应交款——教育费附加[1][2]四、房地产企业成本、费用类会计科目核算(1)开发成本:如能确定核算对象的,直接计入“开发成本”,主要包括:土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安顿费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出),分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目①开发土地成本费用:借:开发成本——土地开发贷:银行存款或应付账款——XX公司分配开发的间接费用借:开发成本——土地开发贷:开发间接费用结转开发土地成本费用借:开发成本——房屋开发贷:开发成本——土地开发。②配套设施开发计算公式:某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100%发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)借:开发成本——配套设施开发贷:开发产品支付的配套设施开发费用借:开发成本——配套设施开发贷:银行存款同时领用库存设备或是材料开发借:开发成本——配套设施开发贷:库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借:开发成本——配套设施开发贷:开发间接费用结转配套设施开发成本借:开发成本——房屋开发贷:开发成本——配套设施开发③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的)借:开发成本——房屋开发贷:银行存款④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程月报或是价款结算单)借:开发成本——房屋开发贷:银行存款或应付账款——应付工程款自已组织施工的借:开发成本——房屋开发贷:银行存款或应付账款——应付工程款应付工资库存材料或设备[1][2]⑤代建工程开发成本:是指企业接受其他单位委托,代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出借:开发成本——代建工程开发贷:银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用借:开发成本——代建工程开发贷:开发间接费用工程竣工后结转成本借:开发成本——代建工程贷:开发成本——代建工程开发移交委托单位后,根据移交手续借:主营业务成本——代建工程结算成本贷:开发成本——代建工程(2)开发间接费用:所属直接组织和管理开发发生的费用,包括:管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借:开发间接费用贷:银行存款或应付账款或应付工资分配开发的间接费用借:开发成本——房屋开发贷:开发间接费用竣工房屋开发成本的结转借:开发产品——房屋贷:开发成本——房屋开发(3)管理费用:是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用(4)财务费用:包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用(5)销售费用:为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括:产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费;产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费,以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等常常费用发生的销售费用借:销售费用贷:银行存款或应付账款[1][2]五、房地产企业损益类会计科目核算(1)主营业务收入:包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致,我们应该分开计算①在实现营业收入同时收到价款时借:银行存款贷:主营业务收入②营业收入实现前,价款收取后的。借:应收账款贷:主营业务收入③预收价款时,待开发完工后再移交使用的借:银行存款贷:预收账款移交使用时借:应收账款贷:主营业务收入借:预收账款银行存款贷:应收账款④以赊销或分期收款方式销售开发产品时,应以当期收到的金额确认为收入借:银行存款贷:主营业务收入(2)其他业务收入:主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入。借:银行存款或应收账款贷:其他业务收入(3)主营业务成本:一般本科目期末无余额转让或是销售开发产品成本的结转借:主营业务成本贷:开发产品如分期开发产品的,应与收入相配比结转成本借:主营业务成本贷:分期收款开发产品(4)其他业务支出(5)主营业务税金及附加计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税借:主营业务税金及附加贷:应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税——应交土地增值税其他应交款——应交教育费附加月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借:其他业务支出贷:应交税金——应交营业税——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加房地产企业会计科目设置房地产企业开发成本会计科目设置房地产企业的主要业务是进行房地产项目的开发及销售。在会计科目设置上,房地产企业与其他企业相比主要是在房地产开发成本的核算上。下面将房地产企业主要会计科目设置介绍如下:一、开发成本(一级科目)开发成本的核算是房地产开发企业账务处理的重中之重,主要用于归集房地产开发过程中
涉及的直接成本及开发间接费用。开发成本科目一般根据费用项目设置二级明细科目(见开发成本明细科目表,既考虑核算需要,同时兼顾土地增值税等税收规定),三级明细科目根据需要设置。此外,还必须对开发成本明细科目进行房地产单个开发项目的辅助核算(如果采用财务软件核算做一下辅助核算设置就可以了,不增加工作量;如果是手工核算,有多个开发项目的情况下,就麻烦了)。二、开发产品(一级科目)开发产品科目类似于工业企业的产成品科目,借方归集完工的房地产开发项目的成本贷方反映销售结转的成本,一般根据单个楼盘或单个房地产开发项目设置二级明细科目。三、预提费用房地产开发项目的建设周期一般都在二年左右,开发成本相关发票的取得时间一般滞后。根据权责发生制原则,需要按照受益期限、对象,进行费用预提。